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        支出經濟分類科目改革解讀及問題解答

         

        來源:審計之家

         

        支出經濟分類科目改革解讀
        一、改革背景
        政府收支分類科目是預算管理的基礎,是預算編制、執行、決算、公開和會計核算的重要工具。為貫徹落實《預算法》,實施全面規范、公開透明的預算制度,推進預算管理制度改革,決定改革支出經濟分類科目。
        (一)改革的必要性
        1.什么是政府收支分類科目
        政府收支分類科目是對政府收入和支出項目進行的類別和層次劃分,是各級政府和各部門編制預算、組織預算執行以及進行明細核算的基礎工具。我國現行政府支出分類科目框架體系,是2007年參照國際貨幣基金組織(IMF)對各成員國的要求并結合我國實際情況確定的,分為支出功能分類科目和支出經濟分類科目。
        功能分類科目和經濟分類科目是從不同的維度反映政府支出。其中,功能分類反映政府各項職能活動,大體上是按行業劃分的,比如政府支出是用于社保,還是辦了教育,還是投入到農業等方面。而經濟分類反映政府的錢具體怎么花,是按支出的性質劃分的,比如是支付了人員工資還是購買了辦公設備。因此,功能分類科目和經濟分類科目是相互關聯、各有側重點的財政支出反映形式。
        2.現行政府收支分類科目體系演變過程
        我國政府收支科目框架體系的形成及演變大致可以分為兩個階段:第一階段為新中國成立后至2006年;第二階段為2007年至今。
        (1)新中國成立后至2006年,計劃經濟色彩比較濃厚。
        我國這一時期施行的政府收支分類科目,主要是參照原蘇聯財政管理模式形成并延續下來的,具有比較明顯的計劃經濟和生產建設性財政的特征。隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善、社會管理法制化、公共財政管理框架的逐步確立以及部門預算、國庫集中收付、政府采購等各項財政改革的逐步深人,原有科目體系的弊端越來越明顯,已成為制約當時各項改革深化的因素。主要表現為:一是與市場經濟體制下的政府職能轉變不相適應;二是不能清晰地反映政府職能活動;三是不能適應財政管理規范化、科學化和精細化要求。
        (2)2007年至今,市場經濟條件下體現公共財政管理要求。
        2007年我國政府收支分類科目改革后,已初步建立了與公共財政管理要求相適應的較為完善的支出經濟分類科目。近些年來,雖然年度間會根據收支政策的變化和改革管理需要對具體科目進行調整完善,但整個框架結構沒有大的改變。包括:收入經濟分類科目、支出功能分類科目和支出經濟分類科目。
         
        3.現行支出經濟分類科目存在的主要問題
        新預算法實施前,各級政府和各部門(單位)主要是按功能分類編制預算,沒有全面系統地按支出經濟分類編制預算。中央層面,報送全國人大審議的政府預算和部門預算都是按照支出功能分類編制的,經濟分類只用于部門和單位的決算編制和會計核算。地方層面,一些地方已經按經濟分類編制了部門預算,但沒有按經濟分類編制政府預算。
        2015年新修訂的《預算法》實施后,要求各級政府和各部門(單位)在按功能分類編制預算的基礎上,還要按經濟分類編制預算?,F行支出經濟分類科目的局限性逐漸顯現出來:
        一是科目設置不夠清晰明了,人大代表審議預算時反映“看不懂”。人大代表、政協委員以及社會各界普遍反映,財政部這些年不斷深化預算管理制度改革,逐年推動細化預算,提高預算透明度,取得了積極成效,部分駐粵全國人大代表甚至提出該省預算細化程度已經超出香港。但是,大家普遍反映預算仍然不夠清晰明了,一些科目設置不夠通俗易懂,不利于人大代表審議預算和社會公眾讀懂預算,應當進一步優化科目設置,提升預算透明度。
        二是現行經濟分類科目設置過細,不利于財政預算編制和實施過程控制。近年來,支出經濟分類科目調整完善的方向主要是方便部門(單位)預算會計核算和決算編制,科目設置過細。如現有支出經濟分類科目中的“商品和服務支出”(302類)科目下設置了“印刷費”、“水費”、“電費”、“郵電費”等27個款級科目。政府預算按這么細的科目編制,既不利于突出政府預算的重點,也給預算編制工作帶來了很大困難。同時,按照這么細的科目執行并控制預算,會產生過多的調整變更事項,給預算執行帶來很大困擾。
        三是無法集中歸納反映政府預算對事業和企業的補助支出。按照現行的支出經濟分類科目,財政部門安排給事業單位、企業的補助支出,分散在工資福利支出、商品和服務支出等各個類級科目下,沒有集中反映。不利于下一步推進事業單位分類改革、科研項目資金改革和規范涉企資金管理等。
        為了解決上述問題,按照財政管理發展的要求,對現有經濟分類預算科目進行改革和完善,就顯得十分必要,也很迫切。
        4.支出經濟分類科目改革的意義
        實施支出經濟分類科目改革,在繼續保留部門預算支出經濟分類科目的同時,增加設置一套政府預算支出經濟分類科目,可以從支出經濟屬性的維度清晰、完整、細化地反映政府用于工資、機構運轉、對事業單位補助、對企業投人以及對個人和家庭補助支出等方面的情況,有利于清晰明了、全面完整地反映預算支出,合理確定各級政府和各部門的支出預算,進一步規范各級政府和各部門(單位)的支出行為;有利于進一步提升預算編制的科學化、精細化水平,提高預算透明度;隨著預算透明度進一步提高,有利于更好發揮人大監督、審計監督和社會監督效能,也有利于社會各界讀懂預算、支持財政政策實施,推動依法理財、民主理財、科學理財。
        (二)改革的指導思想和基本原則
        1.指導思想
        以《預算法》、《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》(國發〔2014〕45號)為指引,按照實施全面規范、公開透明的預算制度的總體要求,充分考慮政府預算管理和部門預算管理的不同特點和需要,形成既適合我國國情,又符合國際通行做法的支出經濟分類體系,為進一步深化預算管理制度改革、提高預算透明度、加強人大審計監督創造有利條件。
        2.基本原則
        依法有據原則。符合《預算法》中關于經濟分類的各項要求,確?!额A算法》有關規定能夠得到有效貫徹落實。
        區分特點原則。根據政府預算管理和部門預算管理的不同特點和需要,完善現有支出經濟分類科目,繼續作為部門預算支出經濟分類科目,滿足部分預算管理需要;同時,新增一套政府預算支出經濟分類科目,進一步提高預算透明度,滿足政府預算管理和人大審查預算需要。
        推進改革原則。在政府預算支出經濟分類中單獨設置“機關經費”科目,為嚴格機關運行支出管理創造有利條件;單獨設置的“對事業單位補助”科目,支持促進事業單位改革;單獨設置“對企業補助”科目,推動加強涉企資金管理。
        加強管理原則。清晰反映預算安排的經常性支出、資本性支出,以及債務還本付息等情況,有利于促進優化支出結構,提升預算管理的科學性、規范性和有效性。
        (三)改革的主要過程
        支出經濟分類科目改革涉及面廣,全國統一推廣改革難度大。改革推進過程中采取了先行試編,再正式推開的辦法。一是通過試編檢驗改革方案的可行性;二是通過試編可以發現新科目存在的問題,以便在正式運行前盡量修改完善;三是通過試編擴大改革宣傳,為全面實施改革積累經驗。
        1.2015年,著手改革準備,對中央和地方經濟分類科目應用情況進行調研。
        2.2016年初,組織中央部門及部分省市進行試編。
        3.2016年10月,財政部印發《支出經濟分類科目改革試行方案》(以下簡稱《試行方案》)(財預〔2016〕135號)文件,要求各地2017年試運行,進一步完善后,從2018年正式全面實施。
        4.2017年,中央本級一般公共預算、政府性基金預算已經按照新的兩套支出經濟分類科目編制。大部分省級財政部門已經根據《試行方案》開展試編2017年預算工作。針對試點過程中發現的問題進行深入研究,在征求中央部門及各地的意見基礎上組織力量對《試行方案》和兩套科目做進一步修改完善后,從2018年正式全面實施。
        二、改革內容
        (一)總體情況
        本次支出經濟分類科目改革緊密結合預算管理改革與發展實際,堅持問題導向,按照“簡明實用、區分特點、口徑清晰、保持銜接”的原則,對支出經濟分類科目進行調整完善。在科目體系上,設立了政府預算支出經濟分類、部門預算支出經濟分類兩套科目,形成相互獨立、各有側重、統分結合的支出經濟分類體系。在科目設置上。區分反映政府預算中機關、事業單位及涉企支出事項。在規范經濟分類科目的應用上,明確了在預算編制、執行、決算不同的環節,財政、部門使用不同的經濟分類科目并要保持一定的對應關系。
        1.設立政府預算支出經濟分類、部門預算支出經濟分類兩套科目,形成相互獨立、各有側重、統分結合的支出經濟分類體系
        政府預算支出經濟分類主要用于政府預算的編制、執行、決算、公開和總預算會計核算,部門預算支出經濟分類主要用于部門預算編制、執行、決算、公開和部門(單位)會計核算。兩套經濟分類之間保持對應關系,以便部門預算和政府預算保持銜接
        2.合理設置政府預算支出經濟分類科目,滿足政府預算管理需要
        政府預算支出經濟分類主要依據政府職能、預算管理和改革需要進行設置,共設類級科目15個,款級科目60個。適應政府預算管理需求,政府預算支出經濟分類科目區別經常性支出和資本性支出進行設置。同時,結合政府預算管理特點,適當歸并簡化款級科目設置,如政府預算支出經濟分類中的款級科目“日常辦公費”對應部門預算支出經濟分類中的“辦公費”、“印刷費”、“水費”、“電費”、“維修費”等14個款級科目。
        3.分設機關、事業單位和涉企支出經濟分類科目,適應事業單位改革和涉企資金管理要求
        區分反映政府預算中機關、事業單位及涉企支出事項,既有利于落實嚴格機關經費管理的各項制度規定,也有利于配合目前正在推行的事業單位改革、中央財政科研項目經費管理改革等,進一步規范政府對企事業單位的補貼行為。
        4.規范經濟分類科目應用,進一步完善預算管理機制
        預算編制環節,財政部門在按部門預算支出經濟分類批復部門預算的基礎上,將政府預算支出經濟分類作為部門經費來源和預算執行中部門申請款項的控制科目一并批復。預算執行環節,部門如需對政府預算經濟分類科目進行調劑的,應當按財政部門規定辦理。部門預算會計核算涉及的部門預算支出經濟分類科目要與支付指令中使用的政府預算支出經濟分類科目保持嚴格的對應關系。預算決算環節,部門決算編制使用部門預算支出經濟分類,以部門會計核算數據為基礎生成,政府決算編制使用政府預算支出經濟分類,以財政總預算會計數據為基礎生成。
        (二)政府預算支出經濟分類科目
        政府預算經濟分類按照《預算法》的要求設置類、款兩級,類級科目15個,款級科目60個。具體科目設置情況如下:
        1.機關工資福利支出類,反映機關和參照公務員法管理的事業單位(以下簡稱參公事業單位)的工資福利支出。下設4款:工資獎金津補貼、社會保障繳費、住房公積金、其他工資福利支出。
        2.機關商品和服務支出類,反映機關和參公事業單位的商品和服務支出。下設10款:辦公經費、會議費、培訓費、專用材料購置費、委托業務費、公務接待費、因公出國(境)費用、公務用車運行維護費、維修(護)費、其他商品和服務支出。
        3.機關資本性支出(一)類,反映機關和參公事業單位資本性支出。下設7款:房屋建筑物購建、基礎設施建設、公務用車購置、土地征遷補償和安置支出、設備購置、大型修繕、其他資本性支出。切塊由發展改革部門安排的基本建設支出中機關和參公事業單位資本性支出不在此科目反映。
        4.機關資本性支出(二)類,反映切塊由發展改革部門安排的基本建設支出中機關和參公事業單位資本性支出。下設6款:房屋建筑物購建、基礎設施建設、公務用車購置、設備購置、大型修繕、其他資本性支出。
        5.對事業單位經常性補助類,反映對事業單位(不含參公事業單位)的經濟性補助支出。下設3款:工資福利支出、商品和服務支出、其他對事業單位補助。
        6.對事業單位資本性補助類,反映對事業單位(不含參公事業單位)的資本性補助支出。下設2款:資本性支出(一)、資本性支出(二)。
        7.對企業補助類,反映政府對各類企業的補助支出,對企業資本性支出不在此科目反映。下設3款:費用補貼、利息補貼、其他對企業補助。
        8.對企業資本性支出類,反映政府對各類企業的資本性支出。下設2款:對企業資本性支出(一)、對企業資本性支出(二)。
        9.對個人和家庭的補助類,反映政府用于對個人和家庭的補助支出。下設5款:社會福利和救助、助學金、個人農業生產補貼、離退休費、其他對個人和家庭補助。
        10.對社會保障基金補助類,反映政府對社會保險基金的補助以及補充全國社會保障基金的支出。下設2款:對社會保險基金補助、補充全國社會保障基金。
        11.債務利息及費用支出類,反映政府債務利息及費用支出。下設4款:國內債務付息、國外債務付息、國內債務發行費用、國外債務發行費用。
        12.債務還本支出類,反映政府債務還本支出。下設2款:國內債務還本、國外債務還本。
        13.轉移性支出類,反映政府間和不同性質預算間的轉移支出。下設4款:上下級政府間轉移性支出、援助其他地區支出、債務轉貸、調出資金。
        14.預備費及預留類,反映預備費及預留。下設2款:預備費、預留。
        15.其他支出類,反映不能劃分到上述經濟科目的其他支出。下設4款:贈與、國家賠償費用支出、對民間非營利組織和群眾性自治組織補貼、其他支出。
        (三)部門預算支出經濟分類科目
        按照《預算法》要求設置類、款兩級,在現有經濟分類基礎上,刪除轉移性支出、預備費等政府預算專用的科目,新增一些體現部門預算特點的科目。調整后類級科目10個,款級科目96個,具體科目設置情況如下:
        1.工資福利支出類,反映單位開支在職職工和編制外長期聘用人員的各類勞動報酬,以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。下設13款:基本工資、津貼補貼、獎金、伙食補助費、績效工資、機關事業單位基本養老保險繳費、職業年金繳費、城鎮職工基本醫療保險繳費、公務員醫療補助繳費、其他社會保障繳費、住房公積金、醫療費、其他工資福利支出。
        2.商品和服務支出類,反映單位購買商品和服務的支出,不包括用于購置固定資產、戰略性和應急性物資儲備等資本性支出。下設27款:辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、因公出國(境)費用、維修(護)費、租賃費、會議費、培訓費、公務接待費、專用材料費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業務費、工會經費、福利費、公務用車運行維護費、其他交通費用、稅金及附加費用、其他商品和服務支出。
        3.對個人和家庭的補助類,反映政府用于對個人和家庭的補助支出。下設11款:離休費、退休費、退職(役)費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫療費補助、助學金、獎勵金、生產補貼、其他對個人和家庭的補助。
        4.債務利息及費用支出類,反映單位的債務利息及費用支出。下設4款:國內債務付息、國外債務付息、國內債務發行費用、國外債務發行費用。
        5.資本性支出(基本建設)類,反映切塊由發展改革部門安排的基本建設支出,對企業補助支出不在此科目反映。下設12款:房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、基礎設施建設、大型修繕、信息網絡及軟件購置更新、物資儲備、公務用車購置、其他交通工具購置、文物和陳列品購置、無形資產購置、其他基本建設支出。
        6.資本性支出類,反映各單位安排的資本性支出,切塊由發展改革部門安排的基本建設支出不在此科目反映。下設16款:房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、基礎設施建設、大型修繕、信息網絡及軟件購置更新、物資儲備、土地補償、安置補助、地上附著物和青苗補償、拆遷補償、公務用車購置、其他交通工具購置、文物和陳列品購置、無形資產購置、其他資本性支出。
        7.對企業補助(基本建設)類,反映切塊由發展改革部門安排的基本建設支出中對企業補助支出。下設2款:資本金注入、其他對企業補助。
        8.對企業補助類,反映政府對各類企業的補助支出,切塊由發展改革部門安排的基本建設支出中對企業補助支出不在此科目反映。下設5款:資本金注入、政府投資基金股權投資、費用補貼、利息補貼、其他對企業補助。
        9.對社會保障基金補助類,反映政府對社會保險基金的補助及補充全國社會保險基金的支出。下設2款:對社會保險基金補助、補充全國社會保障基金。
        10.其他支出類,反映不能劃分到上述經濟科目的其他支出。下設4款:贈與、國家賠償費用支出、對民間非營利組織和群眾性自治組織補貼、其他支出。
        三、新舊對比
        (一)新舊支出經濟分類科目框架結構
        1.現有的支出經濟分類科目設類、款兩級,分別為10類、94款;
        2.改革后,政府預算經濟分類科目設類、款兩級,分別為15類、60款,部門預算經濟分類科目設類、款兩級,分別為10類、96款。
        (二)新舊支出經濟分類科目編碼不同
        1.現有支出經濟分類科目編碼從301開始編碼;
        2.改革后,政府預算支出經濟分類科目編碼從501開始編碼(如501類為“機關工資福利支出”,502類為“機關商品和服務支出”),部門預算支出經濟分類科目編碼沿用現有的科目編碼,從301開始編碼(如301類“工資福利支出”、302類“商品和服務支出”)。
        (三)新舊支出經濟分類口徑變化
        1.政府預算支出經濟分類有關科目中“機關工資福利支出”、“機關商品和服務支出”、“機關資本性支出(一)”、“機關資本性支出(二)”等科目只反映行政單位和參公事業單位的支出,對參公以外其他事業單位的上述支出在“對事業單位經常性補助”科目(505類)和“對事業單位資本性補助”科目(506類)反映;原“預留”科目內容修改為“政府預算專用。”
        2.改革后,部門預算支出經濟分類有關科目在現有經濟分類基礎上,一是刪除了轉移性支出、債務還本支出、預備費、預留等政府預算專用科目。二是不再單獨設置“事業單位補貼”科目。納入部門預算管理的事業單位在編制支出預算時,仍按各項支出的最終用途列入“工資福利支出”、“商品和服務支出”等科目;部門對未納入部門預算管理事業單位的補貼支出,應根據不同的性質列入“委托業務費”(30227款)、“其他支出”(39999款)等科目。三是根據預算管理需要,對部分科目適當歸并、調整,如:住房公積金調入“工資福利支出”類科目。
        四、兩套支出經濟分類科目對應關系

        政府預算支出經濟分類科目和部門預算支出經濟分類科目兩套經濟分類科目之間保持對應關系,使部門預算和政府預算保持銜接。

         

         

         
        支出經濟分類科目改革問題解答
        一、基本問題
        1.什么是政府收支分類?
        政府收支分類科目是反映政府收支活動的分類體系,它是各級政府預算和部門預算編制、執行、決算的基礎和重要工具,包括收入經濟分類科目、支出功能分類科目和支出經濟分類科目。《預算法》第32條明確規定:各部門、各單位應當按照國務院財政部門制定的政府收支分類科目編制預算草案。我國現行政府支出分類科目框架體系,是2007年參照國際貨幣基金組織(IMF)對各成員國的要求并結合我國實際情況確定的,分為支出功能分類科目和支出經濟分類科目。
        2.什么是政府支出經濟分類?
        政府支出經濟分類是按支出的經濟性質和具體用途所做的一種分類。支出經濟分類明細反映政府的錢究竟是怎么花出去的,比如是支付了人員工資還是購買了辦公設備。在支出經濟分類科目設置上,“類”、“款”兩個級次,其中類級科目主要反映支出的經濟屬性,如“工資福利支出”、“商品和服務支出”、“對個人和家庭的補助”等;款級科目反映支出的具體用途,如“工資福利支出”類級科目下的“基本工資”、“津貼補貼”、“獎金”等;“商品和服務支出”類級科目下的“印刷費”、“差旅費”、“會議費”等。
        3.為何將“資本性支出”、“對事業單位資本性補助”、“對企業資本性支出”拆分為兩個科目?
        為了完整反映發展改革部門切塊管理的基本建設資金,將機關資本性支出、對事業單位資本性補助、對企業資本性支出拆分為兩個科目,即“機關資本性支出(一)”科目反映機關和參公事業單位的資本性支出,“機關資本性支出(二)”科目專門反映發展改革部門安排的基本建設支出。對事業單位資本性補助各企業資本性支出也照此拆分。
        4.政府預算支出經濟分類和部門預算支出經濟分類兩套科目采用的編碼有什么不同?
        部門預算支出經濟分類沿用現有的科目編碼,如301類工資福利支出、302類商品和服務支出;政府預算支出經濟分類從501開始編碼,如501類機關工資福利支出,502類機關商品和服務支出。
        5.政府支出經濟分類和部門支出經濟分類兩套經濟分類科目是否保持對應關系?
        兩套經濟分類科目之間保持著對應關系,使部門預算和政府預算保持銜接。如政府預算支出經濟分類中的“工資獎金津補貼”款級科目對應部門預算經濟分類中的“基本工資”、“津貼補貼”、“獎金”3個科目。政府預算支出經濟分類中的“辦公經費”款級科目對應部門預算支出經濟分類中的“辦公費”、“印刷費”、“手續費”、“水費”“電費”、“郵電費”、“取暖費”、“物業管理費”、“差旅費”、“租賃費”、“工會經費”、“福利費”、“其他交通費用”、“稅金及附加費用”14個類科目。政府預算支出經濟分類中的“專用材料購置費”對應部門預算支出經濟分類中的“專用材料費”、“被裝購置費”、“專用燃料費”3個科目。政府預算支出經濟分類中的“委托業務費”款級科目對應部門預算支出經濟分類中的“咨詢費”、“勞務費”“委托業務費”3個科目。
        6.政府、部門(單位)如何使用改革后的支出經濟分類科目?
        預算編制環節,預算單位按照部門預算部門經濟分類、對應的政府預算經濟分類編制部門預算并報財政部門,財政部門按照政府預算經濟分類編制本級政府預算報同級人民代表大會批準后,在原有按部門預算經濟分類批復部門預算的基礎上,將政府預算經濟分類作為部門經費來源和申請款項的控制科目一并批復。
        預算執行環節,支付指令按照政府預算支出經濟分類填制,財政總預算會計按支付指令中記錄的政府預算經濟分類科目記賬。執行中如需要對政府預算“類”級科目調劑的,應當報財政部門批準,部門(單位)不得自行辦理;需要對政府預算“款”級科目調劑的,由各部門(單位)按照財政部門規定辦理。部門(單位)會計核算使用部門預算經濟分類科目記賬,部門(單位)會計核算涉及的部門預算支出經濟分類科目要與支付指令中使用的政府預算支出經濟分類科目保持嚴格的對應關系。
        決算編制環節,部門決算編制使用部門預算經濟分類,以部門(單位)會計核算數據為基礎生成,政府決算編制使用政府預算經濟分類,以財政總預算會計數據為基礎生成。
        7.政府支出經濟分類改革是否改變現行預算管理方式?
        政府支出經濟分類改革并不改變現有預算管理方式。新的支出經濟分類體系為預算管理方式的改進和完善創造了更有利的條件。
        8.政府支出經濟分類改革的配套管理措施有哪些?
        政府支出經濟分類科目改革涉及預算編制、執行、決算和財政監督等各個環節,改革同步需抓緊完善預算編制、執行、決算相關管理措施,確保改革后的支出經濟分類科目發揮作用。
        一是加強部門預算管理。完善部門預算報表體系,明確基本支出和項目支出均按經濟分類編制預算,并細化到經濟分類“款”級科目。重點加強項目支出管理,特別是要健全政府投資項目預算管理,應用好經濟分類科目,實現項目預算編制、執行、決算:“團環”管理。
        二是加強轉移支付預算管理。進一步提高提前下達轉移支付的比重,要求地方將提前下達的轉移支付納人本級預算,并按經濟分類科目編制預算。未提前下達的轉移支付,根據項目準備情況及歷史數據分析編制經濟分類預算。
        三是加強預算執行和決算管理。預算執行中,需要對經濟分類科目預算進行調整調劑的,按有關規定辦理。要求各部門做到用款計劃、會計核算、部門決算相關數據一致,各級財政部門做到支付指令、總預算會計核算、政府決算相關數據一致。
        四是加強政府及部門會計核算管理。各部門(單位)會計核算要使用部門預算經濟分類科目,并與申請用款計劃時使用的政府預算支出經濟分類科目保持嚴格的對應關系。各級政府預算會計要用政府預算經濟分類科目進行核算。
        9.新支出經濟分類科目體系的用途及特點?
        一是為編制政府支出經濟分類預算創造了條件。新的政府經濟分類科目,符合政府預算支出的特點,解決了財政部門年初編制和報送政府支出經濟分類預算難度大的問題,同時為政府預算和部門預算的細化公開創造了條件。
        二是可以按支出經濟分類科目控制預算執行。改變以前按基本支出和項目支出切塊控制撥款的做法,將支出控制細化到政府經濟分類科目,其中類級科目調整必須由財政部門審批確定,款級科目調整根據各級財政部門的規定辦理。
        三是多維度反映政府支出。既能從政府改革角度反映涉及機關、事業、企業的支出,又可以從支出經濟屬性的維度清晰、完整、細化地反映政府用于工資、機構運轉、對個人和家庭補助等經常性支出及資本性支出。還可以配合功能分類科目,實現對某一領域政府支出的細化。
        10.政府支出經濟分類改革什么時間施行?
        政府支出經濟分類改革方案從2018年1月1日起正式實施。
        二、政府預算支出經濟分類科目
        11.何謂政府預算支出經濟分類?
        政府預算支出經濟分類是按政府預算支出的經濟性質和具體用途所做的一種分類,體現政府預算的管理要求,計核算。
        主要用于政府預算的編制、執行、決算、公開和總預算會計核算。
        12.“機關工資福利支出”類科目的適用范圍是什么?
        “機關工資福利支出”類科目反映機關和參照公務員法管理事業單位(以下簡稱參公事業單位)的工資福利支出。下設4款:工資津補貼、社會保障繳費、住房公積金、其他工資福利支出。
        13.“工資獎金津補貼”科目具體反映哪些內容?
        “工資獎金津補貼”科目反映機關和參公事業單位按規定發放的基本工資、津貼補貼、獎金。
        14.“社會保障繳費”科目具體反映哪些內容?
        社會保障繳費科目反映機關和參公事業單位為職工繳納的基本養老保險繳費、職業年金繳費、城鎮職工基本醫療保險繳費、公務員醫療補助繳費以及失業、工傷、生育、大病統籌等其他社會保障繳費。
        15.為什么將住房公積金調入“工資福利支出”類科目?
        住房公積金本質上屬于在職職工工資待遇,將住房公積金從“對個人和家庭補助”類級科目調入“工資福利支出”類科目下,反映機關和參公事業單位按規定為職工繳納的住房公積金。
        16.“其他工資福利支出”科目具體反映哪些內容?
        其他工資福利支出反映機關和參公事業單位伙食補助費、醫療費和其他工資福利支出。
        17.“機關商品和服務支出”類科目的適用范圍是什么?
        “機關商品和服務支出”類科目反映機關和參公事業單位購買商品和服務的各類支出,不包括用于購置固定資產、戰略性和應急性物資儲備等資本性支出。下設10款:辦公經費、會議費、培訓費、專用材料購置費、委托業務費、公務接待費、因公出國(境)費用、公務用車運行維護費、維修(護)費、其他商品和服務支出。
        18.政府預算支出經濟分類中如何反映機關、事業、企業的支出?
        政府預算支出經濟分類中將機關、事業、企業的支出分別予以反映,對機關和事業分別設置“機關工資福利支出”、“機關商品和服務支出”“機關資本性支出(一)”“機關資本性支出(二)”、“對事業單位經常性補助”、“對事業單位資本性補助”、“對企業補助”、“對企業資本性支出”類科目上。
        19.“辦公經費”科目具體反映哪些內容?
        “辦公經費”科目反映機關和參公事業單位的辦公費、印刷費、手續費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、租賃費、工會經費、福利費、其他交通費用、稅金及附加費用。
        20.“專用材料購置費”科目具體反映哪些內容?
        “專用材料購置費”科目反映機關和參公事業單位不納人固定資產核算范圍的專用材料費、被裝購置費、專用燃料費。
        21.“委托業務費”科目具體反映哪些內容?
        “委托業務費”支出科目反映機關和參公事業單位的咨詢費、勞務費、委托業務費等。
        22.“機關資本性支出”適用范圍分別是什么?
        “機關資本性支出”(一)反映機關和參公事業單位的資本性支出。下設7款:房屋建筑物購建、基礎設施建設公務用車購置、土地征遷補償和安置支出、設備購置、大型修繕、其他資本性支出。
        機關資本性支出(二)反映切塊由發展改革部門安排的基本建設支出中機關和參公事業單位資本性支出。下設6款:房屋建筑物購建、基礎設施建設、公務用車購置、設備購置、大型修繕、其他資本性支出。
        23.“對事業單位資本性補助”類科目的適用范圍是什么?
        “對事業單位資本性補助”類科目反映對事業單位(不含參公事業單位)的資本性補助支出。下設款級科目“資本性支出(一)”,反映對事業單位的資本性補助支出:“資本性支出(二)”,反映切塊由發展改革部門安排的基本建設支出中對事業單位資本性補助支出。
        24.“對企業補助”適用范圍是什么?
        “對企業補助”反映政府對各類企業的補助支出,對企業資本性支出不在此科目反映。下設3款:費用補貼、利息補貼、其他對企業的補助。
        25.“對企業資本性支出”適用范圍分別是什么?
        “對企業資本性支出”反映對各類企業的資本性支出,下設款級科目:“對企業資本性支出(一)”反映對企業的資本性支出;“對企業資本性支出(二)”反映切塊由發展改革部門安排的基本建設支出中對企業的資本性支出。
        26.“對個人和家庭的補助”類科目的適用范圍是什么?
        “對個人和家庭的補助”類科目反映用于個人和家庭的補助支出。下設5款:社會福利和救助、助學金、生產補貼、離退休費、其他對個人和家庭的補助。
        27.“社會福利和救助”科目具體反映哪些內容?
        “社會福利和救助”類科目反映按規定開支的撫恤金、生活補助、救濟費、醫療費補助、獎勵金等。
        28.“離退休費”科目具體反映哪些內容?
        “離退休費”具體反映機關事業單位和軍隊移交政府安置的離退休人員的離退休費、護理費以及提租補貼、購房補貼、采暖補貼、物業服務補貼等補貼;反映機關事業單位退職人員的生活補貼,一次性支付給職工或軍官、軍隊無軍籍退職職工、運動員的退職補助,一次性支付給職工或軍官、文職干部、士官、義務兵的退役費,按月支付給自主擇業的軍隊轉業干部的退役金。
        29.“對社會保障基金補助”類科目的適用范圍是什么?
        “對社會保障基金補助”類科目反映政府對社會保險基金的補助以及補充全國社會保障基金的支出。下設2款:對社會保險基金補助、補充全國社會保障基金。
        30.政府債務發行、兌付、登記等費用支出如何反映?
        政府債務存在相關發行、兌付、登記等費用支出,所以將“債務利息支出”類科目調整為“債務利息及費用支出”,并增設“國內債務發行費用”、“國外債務發行費用”款級科目。
        國內債務發行、兌付、登記等費用支出,列入“債務利息與費用支出”類下的“國內債務發行費用”科目;國外債務發行、兌付、登記等費用支出列入“債務利息與費用支出”類下的“國外債務發行費用”科目。
        31.“債務還本支出”類科目的適用范圍是什么?
        “債務還本支出”類科目反映政府歸還各類借款本金方面的支出。其下設2款:國內債務還本、國外債務還本。
        32.“轉移性支出”類科目的適用范圍是什么?
        “轉移性支出”類科目反映政府的轉移性支出。其下設4款:上下級政府間轉移性支出、援助其他地區支出、債務轉貸、調出資金。
        33.為什么增設“國家賠償費用支出”科目?
        國家賠償費用是因部門履職過錯,按相關法律對當事人進行的賠償。增設“國家賠償費用支出”科目,反映用于國家賠償方面的支出。
        34.為什么增設“對民間非營利組織和群眾性自治組織補貼”科目?
        增設“對民間非營利組織和群眾性自治組織補貼”款級科目。對民間非營利組織或村委會、居委會等的補貼中,由被補貼組織統籌使用,無法準確區分經濟屬性的部分,單設“對民間非營利組織和群眾性自治組織補貼”款級科目予以反映。
        35.“預留”科目的表述有何變化?
        原“預留”科目說明表述為“有預算分配權的部門專用”,修改為“政府預算專用”
        三、部門預算支出經濟分類科目
        36.何謂部門預算支出經濟分類?
        部門預算支出經濟分類是按部門預算支出的經濟性質和具體用途所做的一種分類,體現部門預算管理要求,主要用于部門預算編制、執行、決算、公開和部門(單位)會計核算。
        37.“工資福利支出”類科目的適用范圍是什么?
        “工資福利支出”類科目,反映單位開支的在職職工和編制外長期聘用人員的各類勞動報酬,以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。下設13款:基本工資、津貼補貼、獎金、伙食補助費、績效工資、機關事業單位基本養老保險繳費、職業年金繳費、城鎮職工基本醫療保險繳費、公務員醫療補助繳費、其他社會保障繳費、住房公積金、醫療費、其他工資福利支出。
        38.“獎金支出”科目具體反映哪些內容?
        “獎金支出”科目反映按規定發放的津貼補貼,包括機關工作人員年終一次性獎金。
        39.“績效工資”科目具體反映哪些內容?
        “績效工資”科目反映事業單位工作人員的績效工資。
        40.機關事業單位醫療費支出如何反映?
        機關事業單位在職職工醫療費支出在“工資福利支出”類下的“醫療費”科目中列支。“醫療費”科目反映未參加醫療保險單位的醫療經費和單位按規定為職工支出的其他醫療費用。
        41.伙食補助費具體包含哪些內容?
        伙食補助費反映單位發給職工的伙食補助費,因公負傷等住院治療、住療養院期間的伙食補助費、軍隊(含武警)人員的伙食費等。
        42.“其他工資福利支出”科目具體反映哪些內容?
        “其他工資福利支出”科目反映未包括“工資福利支出”類科目下未列出的工資福利支出,如各種加班工資、病假兩個月以上期間的人員工資、職工探親旅費、困難職工生活補助,編制外長期聘用人員(不包括勞務派遣人員)勞務報酬及社保繳費,公務員及參照公務員法管理的事業單位工作人員轉人企業工作并按規定參加企業職工基本養老保險后給予的一次性補貼等。
        43.“商品和服務支出”類科目的適用范圍是什么?
        “商品和服務支出”類科目反映單位購買商品和服務的支出,不包括用于購置固定資產、戰略性和應急性物資儲備等資本性支出。下設27款:辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、因公出國(境)費用、維修(護)費、租賃費、會議費、培訓費、公務接待費、專用材料費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業務費、工會經費、福利費、公務用車運行維護費、其他交通費用、稅金及附加費用、其他商品和服務支出。
        44.“福利費支出”科目具體反映哪些內容?
        “福利費支出”科目反映單位按規定提取的福利費。
        45.“工會經費支出”科目具體反映哪些內容?
        “工會經費支出”科目反映單位按規定提取或安排的工會經費。
        46.為什么將勞務派遣人員經費放在“勞務費”中反映?
        勞務派遣是單位向勞務派遣公司購買服務,不是直接與相關人員簽訂勞務合同,與本單位無直接合同關系,所以相關支出在“勞務費”反映更為合適。同時,將“其他工資福利支出”中“編制外長期聘用人員”改為“編制外長期聘用人員(不包括勞務派遣人員)”。
        47.“其他商品服務支出”科目具體反映哪些支出項目?
        該科目反映“商品和服務支出”類下其他款級科目未包括的日常公用支出。如訴訟費、國內組織的會員費、來訪費、廣告宣傳費、其他勞務費及離休人員特需費、離退休人員公用經費等。
        48.“對個人和家庭的補助”類科目的適用范圍是什么?
        “對個人和家庭的補助”類科目反映對個人和家庭的補助支出。下設11款:離休費、退休費、退職(役)費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫療費補助、助學金、獎勵金、生產補貼、其他對個人和家庭的補助。
        49.機關事業單位職工和離退休人員喪葬費支出如何反映?
        機關事業單位職工和離退休人員喪葬費支出通過“對個人和家庭補助”類下的“撫恤金”科目反映。
        50.醫療費補助具體包含哪些內容?
        醫療費補助支出反映機關事業單位和軍隊移交政府安置的離退休人員的醫療費,學生醫療費,優撫對象醫療補助,以及按國家規定資助居民參加城鄉居民醫療保險以及資助農民參加新型農村合作醫療、城鎮居民參加城鎮居民基本醫療保險的支出和對城鄉貧困家庭的醫療救助支出。
        51.“生活補助”科目具體反映哪些內容?
        “生活補助”支出科目反映按規定開支的優撫對象定期定量生活補助費,退役軍人生活補助費,機關事業單位職工遺屬生活補助,長期贍養人員補助費,由于國家實行退耕還林禁牧舍飼政策補償給農牧民的現金、糧食支出,對農村黨員、復員軍人以及村干部的補助支出,人犯的伙食費、藥費等。
        52.“救濟金”科目具體反映哪些內容?
        “救濟金”支出科目反映按規定開支的城鄉困難群眾、災民、歸僑、外僑及其他人員的生活救濟費,包括城鄉居民的最低生活保障金,隨同資源枯竭礦山破產但未參加養老保險統籌的礦山所屬集體企業退休人員按最低生活保障標準發放的生活費,特困救助供養對象、貧困戶、麻風病人的生活救濟費,精簡退職老弱殘職工救濟費、福利、救助機構發生的收養費以及救助支出等。實物形式的救濟也在此科目反映。
        53.“個人農業生產補貼”科目具體反映哪些內容?
        “個人農業生產補貼”科目反映對個人及新型農業經營主體(包括種糧大戶、家庭農場、農民專業合作社等)發放的生產補貼支出,如國家對農民發放的農業生產發展資金以及發放給殘疾人的各種生產經營補貼等。
        54.為什么將對農民專業合作社的補助列入“對個人和家庭補助”類下“個人農業生產補貼”科目反映?
        農民專業合作社是由一定數量的農民組織在一起形成的組織,從根本上來看,是對這些經濟個體的補貼,故將對農民專業合作社的補助列入“對個人和家庭補助”類下“個人農業生產補貼”科目。
        55.“對企業補助”類科目的適用范圍是什么?
        “對企業補助”類科目反映對各種企業的補助支出,切塊由發展改革部門安排的基本建設支出中對企業補助支出不在此科目反映。下設5款:資本金注入、政府投資基金股權投資、費用補貼、利息補貼、其他對企業補助。
        56.為什么要刪除“債務還本支出”類科目?
        刪除“債務還本支出”類級科目,主要考慮兩方面原因:一是根據《預算法》規定,機關單位不得借款,二是根據現行事業單位財務會計制度,事業單位借款作為應付款反映,不作為收入反映,待取得收入還本時,再將應付款沖銷。
        57.“債務利息及費用支出”類科目的適用范圍是什么?
        “債務利息及費用支出”類科目反映單位的債務利息及費用支出。下設4款:國內債務付息、國外債務付息、國內債務發行費用、國外債務發行費用。國內債務付息反映用于償還國內債務利息的支出,國外債務付息反映用于償還國外債務利息的支出。
        58.為什么要刪除“預留”款級科目?
        刪除“預留”款級科目有兩方面原因:一是保留“預留”科目,部門會將年初尚未確定具體用途的資金在此科目反映,金額可能較大;二是根據年初預算所有資金都要合理安排的要求,有必要刪除“其他支出”類下的“預留”款級科目。
        59.部門預算“其他支出”類科目具體反映哪些內容?

        部門預算“其他支出”類科目反映不能劃分到部門預算其他經濟科目的其他支出。下設4款:贈與、國家賠償費用支出、對民間非營利組織和群眾性自治組織補貼、其他支出。其中:贈與,反映對外國政府、國內外組織等提供的援助、捐贈以及交納國際組織會費等方面的支出;國家賠償費用支出,反映用于國家賠償方面的支出;對民間非營利組織和群眾性自治組織補貼,反映對民間非營利組織和群眾性自治組織補貼支出;其他支出,反映上述科目以外的其他支出。

         

         

        發布人:利安達 發布時間:2023-09-06 閱讀:302
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