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        工作研究

        干貨 | 貿易業務主要風險以及IPO審計重點!

         

        來源鵬盛視點

         


        前言
        貿易業務指的是涉及購買、銷售或交換商品和服務的商業活動。這包括國際貿易和國內貿易,涵蓋了跨國公司、國內企業以及個人之間的交易。貿易業務通常涉及商品的采購、物流、銷售、市場營銷和支付等方面的活動。
        貿易業務表現形式非常多樣,涵蓋了不同類型的商品和服務。常見的貿易業務形式:包括物理商品的買賣,如原材料、消費品、工業制成品等。以及涉及提供服務而不涉及實際物品的交換,如旅游、金融、咨詢等。
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        貿易業務獲利模式與主要風險

        (一) 獲利模式
        貿易業務的獲利模式可以因不同的業務類型、市場和策略而異。最常見的貿易獲利方式,是以較低的價格購買商品,然后以較高的價格出售,從中獲得差價利潤,這種模式重點還是落在交易真實性。
        有些通過提供特定的貿易相關服務,如供應鏈管理、物流、定制等,以收取額外的服務費用。這種服務類業務重點是收入確認時點問題。
        有些企業通過在貿易平臺上提供廣告或推廣服務,以吸引更多客戶并獲得廣告費用。同時提供特定的會員權益和優惠,以會員費用作為獲利來源。還有在貿易平臺上收取交易手續費,以覆蓋平臺運營和維護成本。
        從市場角度看,通過貿易,企業可以將產品和服務推向更廣闊的市場,實現業務多樣化,減輕市場風險,可以讓不同地區的國家或企業專注于他們的優勢領域,實現資源的最優配置。
        (二) 主要風險
        貿易業務的主要風險,我們從業務和IPO審計的角度展開,其中業務角度,主要的風險包括:
        1、價格波動風險,商品價格的波動會影響業務的盈利能力,特別是在涉及長期合同或跨國交易時。銷售段客戶賬期較長,信用風險高,無法按時支付貨款或履行合同可能導致公司損失。
        2、匯率風險, 國際貿易可能導致涉及不同貨幣的交易,匯率波動可能影響貨幣兌換的價值。不同國家的法律和政策變化都會對貿易活動產生影響,例如出口管制、進口關稅等。
        3、物流和供應鏈風險, 運輸延誤、貨物損失或貨物質量問題可能影響到交付和產品質量。
        4、違規風險,部分行業貿易業務需要具備相關資質,或者貿易業務主要銷售地區需要經過國際、國內相關認證、注冊、許可等程序;不具備上述條件,盲目開展,容易形成違規經營風險。
        為了應對這些風險,企業需要建立健全的風險管理體系,加強內部控制,做好行業調研,一方面確保透明度,另一方面達到合規性。
        貿易業務從審計角度,主要影響財務報表的準確性和合規性。以下是一些與貿易業務相關的審計風險:
        1、存在虛假交易或虛構銷售的風險,通過走賬的方式,制造虛假交易來夸大銷售額和利潤,所以導致貿易業務的收入非常容易被人為操作。
        2、虛假供應鏈和物流單據,特別是“空轉”類貿易業務,業務是真實的,但是沒有物流和供應鏈,為滿足收入總額法核算的要求,虛構交貨等關鍵單據,影響收入計量方式。
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        IPO核查重點

        (一) 貿易業務真實性
        IPO中投資者將自己的資金投入到企業的前提,是所投資的企業的財務信息是準確、真實的。貿易業務是公司市場運營的一個重要方面,特別是在財務數據上,很多企業用虛假貿易業務去調整財務指標,目的是達到IPO審核標準,但是這樣產生的業績是不可持續的,并不是公司實際的盈利能力,所以是監管核查重點。
        審核老師會從這些方面重點考察其真實性,比如關注貿易業務的基本情況,其商業合理性,是否符合行業慣例,以及披露剔除貿易收入、成本及所得稅影響后的營業收入及凈利潤情況。
        其中常見的虛假貿易業務情形,例如虛構銷售交易,報告虛假的交易數量,都是夸大市場份額和銷售規模等。使銷售收入看起來更高,從而夸大業績和利潤。
        還有通過與關聯公司進行不正當的交易,例如虛構價格或數量,以轉移資產、隱瞞損失或夸大利潤。利用虛假的物流信息和出入庫記錄,制造虛假的庫存和交易活動,從而欺騙審計和投資者。
        IPO案例如下:

        (二) 貿易收入核算方法
        貿易業務的收入總額法和凈額法是會計上兩種不同的收入確認方法,特別是貿易業務規模較大的IPO企業,對財務報表營業收入影響較大,以下是這兩種方法的判斷標準:
        收入總額法是在交易發生時將整個收入計入財務報表的方法。在貿易業務中,如果按照這種方法,當交易發生時,銷售金額的全部數額都會被記錄為收。
        凈額法是在交易中扣除與收入直接相關的成本和費用后,將凈收入計入財務報表的方法。在貿易業務中,如果按照這種方法,只有交易的凈額(即銷售金額減去與交易直接相關的成本)被認定為收入。
        選擇收入總額法還是凈額法通常取決于貿易業務的性質,轉讓商品前能否控制該商品,《企業會計準則第14號一一收入(2017年修訂)》(以下簡稱《新收入準則》)規定了三種,包括企業自第三方取得商品或其他資產控制權后,再轉讓給客戶、企業能夠主導第三方代表企業向客戶提供服務、企業自第三方取得商品控制權后通過提供重大的服務將該商品與其他商品整合成某組合產出轉讓給客戶。
        同時在判斷是否擁有控制權時,我們會從以下幾個角度展開,首先是主要責任還是代理責任,如果企業承擔向客戶轉讓商品的主要責任,IPO中可以采用總額法確認收入,主要責任和代理責任的區分需要看具體合同約定;其次看是否擁有商品定價權,最后看是否承擔存貨毀損滅失風險,這些跡象可以查看具體合同條款,了解交付物流約定、支付和退貨等條款。不同行業可能存在不同的方法,可以參考同行業可比上市公司會計處理情況。
        特別注意“空轉”交易或融資性質的特征的交易,不應該使用總額法來核算收入和成本。這些業務具有以下特征:沒有實際控制商品實物,或者控制權是暫時的,以及商品價格變動主要是由這個時間差造成的資金成本,而不是受到市場行情變化的影響。
        IPO案例如下:

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        監管審核要求

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        IPO建議

        在IPO過程中,貿易業務需要在規范的內控下展開,才能確保財務信息的準確性、透明度和合規性。以下是一些規范步驟和注意事項:
        公司需要確保財務報表準確地反映了貿易業務的財務狀況和業績。同時建立健全的內部控制體系,確保貿易交易的記錄和披露是可靠的,減少錯誤和欺詐風險。確保貿易業務遵守所有適用的法規、出口管制、稅收法規等,避免可能的法律問題。

        清楚地披露貿易業務可能面臨的市場風險、供應鏈風險等。提供貿易交易的相關文件、合同和其他支持文件,以證明交易的合法性和真實性。在招股說明書中披露與貿易業務相關的重要信息,確保貿易業務在IPO過程中的規范性和透明性是關鍵,這有助于建立投資者信心,為公司未來的發展提供穩定的基礎。

         

         

        發布人:利安達 發布時間:2023-09-05 閱讀:298
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