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        工作研究

        如何開展行政事業單位預算執行審計?

         

        來源:吾師我師,審計之家編輯整理

         

        如何開展行政事業單位預算執行審計?行政事業單位預算執行審計是各級審計機關財政預算執行審計中最基礎的工作,是財政審計大格局下重要的審計內容。通常情況下,行政事業單位預算執行審計以基本支出和項目支出審計為主要目標,具體來說應重點關注審查以下內容。

        一、重點審查基本支出預決算編制與執行情況

        (一)審查人員經費預算編制依據是否明確,是否存在虛報干部職工實有人數,套取基本支出財政撥款的情況。審計人員應根據提供編制人員經費預算的詳細資料,認真核實檢查,必要時應到被審計單位人事管理部門和上級人事管理部門獲取相應的數據資料,確保人員實力的真實性、準確性。

        (二)審查基礎數據是否準確,是否存在套取基本支出財政撥款情況。重點審查被審計單位在預算執行當年年末計提的各種費用,如根據提供的基礎信息表中存在年末計提績效考核工資、目標考核獎金及其他工作福利性補貼等,計提大額會議費、出國人員經費等;關注暫付款和其他應付款科目掛賬情況,防止虛列支出。這類情況的存在發生,表明編制預算時就存在虛假套取的目的,實際支出時通常情況下都不能做到??顚S?,而是另作他用,或淪為單位的“小金庫”。

        (三)審查是否存在基本支出無預算、超預算的情況。重點審查無預算、超預算列支辦公費、會議費、接待費、差旅費、勞務費、出國費、咨詢費等行政消耗性開支,查處有無揮霍浪費、貪污腐敗等違規違紀行為。

        (四)審查有無本單位替他人或其他單位代支費用,或將代支費用列入基本支出。重點審查其他收入經費、暫存款和其他應收款的事項和緣由,審查替他人或其他單位代支費用的行為是否合規、合法,審查他人或其他單位是否與本單位有相關聯的工作業務關系,防止發生為他人或其他單位提供貪污、挪用公款的違法行徑。

        (五)審查事業單位是否存在基本支出核算和決算與預算口徑不一致的情況。重點審查是否存在基本支出預算收入來源為非財政收入的工資福利支出在會計核算和決算時被計人員經費支出,防止應由事業單位自身承擔的人員工資福利補貼轉化成財政負擔,變相騙取財政資金。

        二、審查項目預決算編制與執行情況

        (一)審查是否存在分解項目到下屬單位的情況。重點審查被審計單位在預算中申報編制的項目未在預算說明中明確項目具體承擔單位或部門,項目決算時資料與實際執行不符的情況。

        (二)審查是否存在克扣或截留下屬單位專項資金,延壓和滯撥專項資金。防止因資金撥付不到位、不及時,造成專項事業任務得不到及時完成和順利落實。

        (三)審查是否存在超范圍支出或公用經費擠占項目經費的情況。重點審查項目經費簽訂的合同合約條款、實際采購的項目設備材料與預算中的項目明細、招標文件中合同條款是否相符,審查項目實際執行與預算內容是否相符的情況。防止擠占和挪用項目經費。

        (四)審查是否按照項目預算執行經費收支。重點審查項目申報文件內容與實際執行情況,審查實際支出與預算的一致性。防止未按規定的時效落實項目的建設,項目自籌資金不到位、套取上級財政資金,防止項目支出中超預算或列支無預算支出。

        三、審查財政性資金結余管理情況

        審查財政性結余資金是否按照相關管理辦法實施管理,資金的結余是否真實、合規、合法。財政性結余資金使用,是否嚴格執行財經管理辦法,由財政性補助資金提取轉為事業基金的結余,是否納入基本支出結余資金管理范圍。專項撥款是否按照規定的用途使用,結余的資金是否及時返還等情況。對基本支出結余和項目支出結余,應分別進行核查,并與單位會計賬表相關數字進行核對,審查結余數據是否一致,防止將項目經費結余轉入基本支出結余。

        四、審查固定資產管理情況

        (一)審查固定資產賬賬、賬實之間是否相符。重點審查固定資產管理使用部門登記的卡片賬與財務部門的固定資產賬登記時間是否基本同步、賬賬數據是否相符。防止資產設備購不入賬、或入賬不及時,造成資產設備流失。

        (二)審查對外出租資產設備是否經財政部門批準。重點審查出租資產設備的報批手續,審查房屋租賃合同中房屋面積與實際租賃面積有無較大差異,重大、重型設備出租租金定價是否合理,對內對外出租租金標準是否同價等。防止資產設備出租過程中發生違反財經紀律的行為。

        (三)審查資產設備的管理使用情況。重點審查大項資產、專項專用設備閑置未用情況和資產處置情況,審查時根據被審計單位提供的固定資產清單,抽查盤點大項資產、大宗物資管理使用情況,資產是否賬實一致。處置資產手續是否齊全,殘值是否及時收回。對閑置的資產要查明原因,做出處理建議,防止損失浪費的不良行為發生。

        (四)審查項目設備、大型專用設備采購情況。重點審查政府采購批準的設備項目與合同約定采購的項目、實物設備驗收單名稱、數量、單價等是否相符,審查是否存在私自更改政府中標采購結果,或違規采購大型設備、大宗物資,防止在資產設備采購活動中產生貪污腐敗的違規違紀現象。

        五、審查財務管理情況

        (一)審查內部控制制度的制定與執行情況。根據國家和地方財政部門頒發的《行政事業單位財務規則》、《行政事業單位會計制度》等財務會計法規,審查被審計單位是否結合單位實際建立完善了預算管理、固定資產管理、財務管理、會計核算、財務會計人員崗位職責等制度規定,其制度規定是否健全并得到有效落實和執行。重點審查大項支出是否大量使用現金,資金管理是否安全,銀行賬戶是否按規定開戶設置,會計出納崗位、財務印鑒是否分離等情況。

        (二)審查往來款項中是否存在核算收入支出的現象。重點審查上級機關業務部門和其他部門撥入的專項經費、會議費、培訓費等,應該納入預算范圍而在往來科目中核算收支的行為,防止亂開支、亂花錢,以致出現轉移、隱藏資金設立“小金庫”的違紀問題發生。

        (三)審查債權債務清理情況。審查是否存在債權債務清理不及時,長期掛賬的債權造成單位家底不實。重點審查本單位人員個人借款情況,是否有審批手續、是否有大額借款長時間不還的現象,防止占有國家資產資金的現象發生。審查往來科目核算的正確性、規范性。

        (四)審查事業性收入和其他收入情況。重點審查政府非稅收入、出租資產收入、其他經營性收入情況,審查非稅收入是否及時足額上繳國庫或財政專戶,出租收入和經營性收入是否按照合同約定的時間、數額及時足額收入入賬,防止出現直接坐支收入或挪用資金的違規違紀現象。審查票據管理使用的規范性、嚴肅性。

        (五)審查財政集中支付的零余額賬戶管理使用情況。重點審查是否存在零余額賬戶與基本賬戶混為使用,出現資金管理不規范,導致出借或挪用資金違規違紀問題的發生。

         

         

        發布人:利安達 發布時間:2023-07-11 閱讀:344
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