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        經合組織發布國際稅收合作2023年進展報告

         

        來源于中國稅務報 中國注冊稅務師協會

         

        近日,經濟合作與發展組織(以下簡稱經合組織)撰寫了《21世紀稅收合作:2023年進展報告》(以下簡稱2023年報告),重點關注如何進一步加強國際稅收合作以及相關行動建議。
        2023年報告主要分為三個部分。第一部分介紹了去年報告中提出的落實公司稅征管七大愿景的進展。第二部分說明了在跨境信息交換方面的一些具體行動。第三部分研究了“雙支柱”方案對發展中國家的影響,以及援助發展中國家提升稅收能力。
         
        落實公司稅征管七大愿景取得進展
        一站式服務有望實現。支柱二規則帶來的全球稅收規則共同性,為設計統一的信息報告表打開了前所未有的機會之門。全球反稅基侵蝕立法模板以及后續發布的注釋規定了提交全球反稅基侵蝕信息報告表的要求,該報告表為稅務部門提供了所需的信息,有效減少企業在不同實施轄區重復提交信息的稅法遵從負擔?!吨е坏恼鞴芎投愂沾_定性方面的進展報告》也規定了提交金額A納稅報告表和共同文件包的一站式服務。
        全面啟用數字通信。2022年12月,經合組織發布了關于全球反稅基侵蝕信息報告表的公眾咨詢文件。文件指出,正在繼續建設適當的機制,使稅務部門能夠自動交換所收集的全球反稅基侵蝕信息,包括雙邊或多邊主管當局協議框架和支持信息交換的IT解決方案,特別是專用的XML模式,這將使全球反稅基侵蝕信息報告表的申報和交換完全數字化。類似的基礎設施同樣將為與支柱一金額A有關的信息交換提供基礎。
        集中項目管理。集中項目管理是為了向企業提供確定性,同時也為稅務部門節省資源。支柱一討論了金額A的稅收確定性框架,其中包含三個機制,即范圍確定性審查、預先確定性審查和全面確定性審查。
        設置共同且同步的風險評估程序。去年報告指出,建立共同且同步的風險評估能減少稅收部門和納稅人的資源負擔。上文中提到的支柱一金額A確定性程序,通過建立集中審查程序對納稅人的文件進行審查,該審查程序被賦予識別存在風險問題的責任,它代表(并經批準)作為金額A公約締約方的其他相關轄區這樣做,從而確保對整個金額A只有一個共同和同步的風險評估。支柱二中也是如此。
        協作調查和行動以應對已識別的風險。稅務部門考慮在確定風險時采取共同行動,以避免同時提出額外的信息要求和對同一案件采取不同的觀點。
        早期且有約束力的解決機制。2023年報告中的《與金額A有關問題的稅收確定性》部分提議了一個補充稅收確定性程序,它將用于解決締約國之間提交相互協商程序案件后兩年內仍然無法解決的問題,包括轉讓定價和常設機構利潤歸屬的爭議。支柱二則考慮通過簽訂多邊公約或制定國內法來達成這一目標。
        無重復要求。去年報告建議各國在引入或采用新的規則和要求時,應進行評估,以確定哪些現有規則和要求不再需要,可以重新調整、修訂、簡化或標準化。該建議體現在支柱一金額A的設計中,有一條關鍵條款允許市場轄區對數字化經濟征稅,因此有義務取消試圖實現類似目標的替代性措施,如數字服務稅。
         
        跨境信息交換成果顯著
        信息交換對稅務部門越來越重要,從定期獲取第三方信息轉向更有針對性、直接和實時獲取數據意義重大。2023年報告概述了國際信息交換架構的新進展,即推出了共同報告標準和加密資產報告框架等機制。
        經合組織于2022年對《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》進行首次審查,同年10月發布了《加密資產報告框架和對共同報告標準的修訂》,其中包括了加密資產報告框架的規則和注釋。各轄區在有效利用信息,特別是共同報告標準方面繼續取得進展,認識到這些信息報告框架不僅具有威懾作用,而且對確定和進行詢問、審計和調查具有重要價值。加密資產報告框架規定以標準化方式報告某些加密資產交易的稅收信息,以便每年與納稅人居住地自動交換此類信息。因此,加密資產報告框架涵蓋了目前不在共同報告標準范圍內的廣泛加密資產。這將使稅務部門能夠從一系列外國數據源(如促進加密資產之間交換的提供者)獲得關于其納稅人與加密資產相關活動的第三方數據。這種等級的透明度可能會減少通過加密資產逃稅的可能性。
        除了共同報告標準和加密資產報告框架,經合組織還繼續擴大了其他跨境信息交換的工具和共同方法。包括《平臺運營商對共享和零工經濟中賣家進行報告的立法模板》。這些立法模板是根據數字經濟,特別是共享和零工經濟的快速增長而制定的。
         
        對發展中國家的影響
        “雙支柱”方案規則在很大程度上是根據發展中國家的意見和需求形成的,從而使發展中國家有可能從“雙支柱”方案中獲得有意義的利益。
        關于支柱一金額A,其主要目標是重新分配征稅權。平均而言,中低收入轄區將比高收入轄區獲得更多的現有公司稅收入份額。這是因為在現有制度下,發展中國家往往對范圍內跨國企業集團的留存利潤沒有太多的征稅權,支柱一將解決這個問題。根據計劃通過降低規則范圍內集團收入門檻來擴大范圍,預計收入增長將隨著時間推移而增長。
        目前推行金額A和全球反稅基侵蝕規則的行動計劃已經制定完成,“雙支柱”方案對所有國家都是一種挑戰,但一些能力和資源更為緊張的發展中國家面臨的壓力明顯更大。在實施改革和實現稅收征管全面數字化能力較低的發展中國家,需要在電子商務和數字貿易的增值稅、稅收征管的數字化、信息安全管理等方面進行能力建設,并在可能的情況下簡化稅收征管程序。發展中國家對稅收援助建設的需求是巨大的,但相關資源的供應跟不上需求。支柱二特別是全球反稅基侵蝕規則的實施迫在眉睫,如果照此下去,那么各國可能不得不放棄在2024年實施相關規則。

        本文刊發于《中國稅務報》2023年6月13日B4版。

         

         

        發布人:利安達 發布時間:2023-06-16 閱讀:534
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